GỢI Ý GIẢI ĐỀ THI VÒNG 2 CÔNG CHỨC THUẾ MIỀN BẮC 2024
Ngạch: KIỂM TRA VIÊN 

1. Đề bài:

Tổng doanh thu: 100.000
DT khám chữa bệnh: 90.000, trong đó

• DT khám chữa bệnh 30.000
• DT cho thuê phòng bệnh: 40.000
• DT bán thuốc KCB: 20.000
• DT bán thuốc của bệnh viện: 10.000

Chi phí:

• Xây dựng bệnh viện: 150.000 đã có thuế GTGT
• Sửa chữa TSCĐ (hệ thống điều hòa): 200tr đã bao gồm Thuế
• 20/2 có 2 hóa đơn mua thuốc 1.000 chưa Thuế
• 28/02 có 2 hóa đơn mua thuốc trong đó thanh toán TM: 10tr

Thuế GTGT điện nước, VPP… chưa thuế 420 trong đó có 20tr kỳ quý trước bỏ sót chưa kê khai

2. Gợi ý giải:

Công thức: Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Số thuế giá trị gia tăng đầu ra – Số thuế giá trị gia tăng
đầu vào được khấu trừ
1/ Thuế giá trị gia tăng đầu ra

• Toàn bộ doanh thu cung cấp dịch vụ khám, chữa bệnh TRỌN GÓI bao gồm cả doanh thu khám chữa bệnh; doanh thu cho thuê phòng bệnh và doanh thu thuốc chữa bệnh đều không chịu thuế giá trị gia tăng.
  • Doanh thu khám chữa bệnh: 30.000 => đối tượng KCT
  • Doanh thu cho thuê phòng bệnh: 40.000 => đối tượng KCT
  • Doanh thu bán thuốc KCB: 20.000 => Đối tượng KCT
• Doanh thu bán thuốc chữa bệnh tại nhà thuốc: 10 tỷ đồng x 5% = 500 triệu đồng.

2/ Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
a/ Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh đủ điều kiện khấu trừ (Giả sử các hóa đơn mua hàng đều
hợp pháp):

• Chi Đầu tư xây dựng bệnh viện : Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ  của cơ sở khám chữa bệnh theo quy định không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp)
• Tiền điện, nước, văn phòng phẩm, xăng dầu: 420 triệu đồng
• Thuốc chữa bệnh: Thuế giá trị gia tăng đầu vào của tờ hóa đơn thứ 4 thanh toán bằng tiền mặt cho công ty Y không được khấu trừ. Số thuế đủ điều kiện khấu trừ là: 1 tỷ đồng x 5% + (30 – 10) x 5% = 51 triệu đồng
• Chi phí sửa chữa hệ thống điều hòa : Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản,máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa của cơ sở khám chữa bệnh theo quy định, Không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của TSCĐ hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp)

b/ Phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào cho hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng:

• - 20/2 mua 1 hóa đơn thuốc 1.000
  • + Giá mua chưa có thuế GTGT: 1000
  • + Thuế GTGT đầu vào: 1000*5% = 50 

Do mua thuốc mua vào phục vụ cho hoạt động bán thuốc của bệnh viện (chịu thuế suất 5%) cho nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu 
Trong đó: 

• Doanh thu chịu thuế (doanh thu bán thuốc của bv) : 10 tỷ đồng
• Tổng doanh thu bán thuốc = doanh thu bán thuốc không chịu thuế + doanh thu bán thuốc chịu thuế = 10 + 20 = 30

• Thuế GTGT đầu vào được khấu được khấu trừ = thuế GTGT đầu vào dùng chung*Doanh thu chịu thuế/ Tổng DT=50*10/30=16,667
• Ngày 28/2 mua 2 hóa đơn có tổng trị giá 30 , thanh toán bằng tiền mặt là 10 => Thuế GTGT đầu vào của phần thanh toán bằng tiền mặt không đượckhấu trừ

Phần còn lại thanh toán không dùng tiền mặt được khấu trừ toàn bộ:
Phần giá trị hóa đơn còn lại : 30-10=20

• Giá mua thuốc chưa có thuế GTGT: 20/(1+5%)=19,047
• Thuế GTGT đầu vào =0,952

Tuy nhiên do thuốc mua vào phục vụ cho hoạt động bán thuốc trong gói KCB(không chịu thuế) và đồng thời phục vụ cho hoạt động bán thuốc của
bệnh viện( chịu thuế suất 5%) cho nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu
Trong đó:

• DT chịu thuế là doanh thu của hoạt động bán thuốc của bệnh viện: 10
• Tổng Doanh thu bán thuốc=Doanh thu bán thuốc không chịu thuế+ Dt bán thuốc chịu thuế=10+20=30

=> Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ= Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thuế GTGT đầu vào dùng chung*Doanh thu chịu thuế/ Tổng DT=0,952*10/30=0,317

• Do chi phí điện nước, VVP phục vụ cho tất cả các hoạt động của cơ sở khám chữa bênh=>Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu
• Giá mua điện nước VPP chưa có thuế GTGT:420
• Thuế GTGT đầu vào: 420*10%=42
  • DT chịu thuế là doanh thu bán thuốc của bệnh viên: 10
  • Tổng Doanh thu khám chưa bệnh, cho thuê phòng khám, bán thuốc KCB, bán thuốc của bệnh viện=30+40+20+10=100

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ= Thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ - thuế GTGT đầu vào dùng chung *Doanh thu chịu thuế/ Tổng DT=420*10/100= 42
Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu tri = 16,667 + 0,317 + 42 = 58,984

3/Thuế giá trị gia tăng phải nộp:

GỢI Ý GIẢI ĐỀ THI VÒNG 2 CÔNG CHỨC THUẾ MIỀN BẮC 2024

Ngạch: CHUYÊN VIÊN

1. Đề bài  

1. Xuất khẩu sản phẩm A và Sản phẩm B cho một công ty trong khu phi thuế quan. Doanh thu sản phẩm A: 500tr, Doanh thu sản phẩm B: 300tr
2. Tiêu thụ bản trong nước sản phẩm B, doanh thu 200tr
3. Nhập khẩu 1 TSCĐ dùng chung cho sản xuất cả 2 sản phẩm, thuế GTGT hàng nhập khẩu: 500tr
4. Mua hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào, tổng thuế gtgt đầu vào: 240tr. Trong đó, dùng cho sản xuất sản phẩm A: 100tr, sản xuất sản phẩm B: 80tr. Phần thuế còn lại dùng chung ko hạch toán riêng đc
5. Mua thiết bị dùng để trang bị cho nhà ăn giữa ca, có hóa đơn GTGT. Thuế gtgt trên hóa đơn, hợp đồng chưa đến hạn thanh toán, chưa có chứng từ thanh toán bằng tiền mặt ½ 22tr

2. Gợi ý giải:

Công chức: Thuế GTGT phải nộp = GTGT đầu ra – GTGT đầu vào được khấu trừ

• Thuế GTGT đầu ra:

• XK sản phẩm A vào khu phi thuế quan: 500

Giá tính thuế: 500
Thuế GTGT đầu ra = 500*0% = 0

• Xk sản phẩm B vào khu  phi thuế quan: 300, vì không phải ô tê xăng dầu nên được áp dụng thuế suất 0%

Giá tính thuế: 300
Thuế GTGT đầu ra = 300*0%
SP B bán trong nước: 200: theo bài ra là KTC

• Tổng thuế GTGT đầu vào được KT
• Thuế GTGT đầu vào được KT

• Mua TSCĐ dùng sx 2sp  A, B có thuế GTGT khâu NK: 500

Vì dùng chung cho sxkd HH bán ra chịu thuế và KCT nên chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của TSCĐ dùng cho sx hàng chịu thuế
DT hàng bán ra chịu thuế = 500 + 300 = 800
Tổng DT = 800 + 200 = 1000

• Thuế GTGT đầu vào được KT = 500*800/1000 = 400

• Thuế GTGT đầu vào của NVL dùng sản xuất sản phẩm A: 100 được khấu trừ toàn bộ
• Thuế GTGT đầu vào của NVL dùng sản xuất sản phẩm B: 80, vì dùng chung cho sx chịu thuế và KCT nên chỉ được khấu trừ thuế của NL dùng cho sx chịu thuế
• Thuế GTGT đầu vào của NVL được khấu trừ = 80*300/(200+300) = 48

• Thuế GTGT đầu vào của NVL không tách riêng được = 240 - 100 - 80 = 60
• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 60*800/100 = 48
• Thuế GTGT của trang TB dùng cho nhà ăn giữa ca: 22tr được KT toàn bộ
• Tổng thuế GTGT đầu vào PS trong kỳ = 400 + 100 + 48 + 48 + 22 = 618
• Thuế KT kỳ trước chuyển sang: 180
• Tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 618 + 180 = 798
• Thuế GTGT phải nộp = GTGT đầu ra – GTGT đầu vào được khấu trừ = 0 - 798 = 798

Tham gia ngay lớp Tổng ôn Kiến thức chung bám sát các văn bản của kỳ thi công chức Thuế:  https://3mcongvienchuc.com/lop-tong-on-kien-thuc-chung-cong-chuc-thue-2024