Gợi ý lời giải đề thi Công chức thuế miền Bắc 2023 Kiểm tra viên

Tham gia ngay Lớp ôn thi tuyển dụng công chức Vòng 1 2024 để được ôn luyện những kiến thức trọng tâm và bám sát nhất với cấu trúc của đề thi công chức 2024.

Bài 4:

Đvt: triệu đồng

A. Thuế TNDN đối với phần thu nhập ở nước ngoài:

- TNTT đối với phần thu nhập ở nước ngoài:
= TNST$/(1-$ Thuế suất) $=510/(1-15%)=600$
- Số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài:
=TNTT $\times$ Thuế suất $=600 \times 15 \%=90$

- Số thuế TNDN đối với phần thu nhập nước ngoài tính theo pháp luật trong nước:
= TNTT $\times$ Thuế suất VN $=600\times 20%=120$
- Số thuế TNDN ở nước ngoài được trừ $=\operatorname{Min}(90,120)=90$
- Số thuế TNDN phải nộp đối với phần thu nhập ở nước ngoài $=120-90=30$

B. Thuế TNDN đối với HĐ SXKD ở Việt Nam:
*Công thức:
Thuế TNDN phải nộp tại VN = (TNTT - Trích lập quỹ phát triển KH&CN nếu có) $\times$ Thuế suất
TNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Lỗ dc kết chuyển theo quy định)
TNCT = Doanh thu tính thuế - Chi phí được trừ + Thu nhập khác.
1/ Doanh thu tính thuế:
Tổng doanh thu 25,000 trong dó:
+ Doanh thu sản phẩm phần mềm là 20.000
+ Doanh thu kinh doanh linh kiện là 5.000
2/ Chi phí được trừ:
+ DN kê khai chi phí tính thuế TNDN là 21.000
+ Chi phí không được trừ loại ra khỏi CP DN kê khai:
- Chi phí lãi vay: $480-(480 / 12 \% \times 6 \% \times 150 \%)=120$
- Tiền lương không tham gia điều hành: 360
- Thuế GTGT không được trừ: 245
- Lỗ do đánh giá lại Nợ Phải Thu: 150
- Ủng hộ hội phụ nữ địa phương: 50
$\Rightarrow$ Tổng Chi phi Ko ĐT: 925 
$\rightarrow$ Tổng chi phí được trừ = Tổng chi phí - Tổng chi phí không được trừ $=21.000-925=20075$
Phân bổ chi phí được trừ theo tỷ lệ trên doanh thu:
- Họat động KD phần mềm: $20075*(20000/25000)=16.060$
- Hoạt động KD linh kiện: $5000-4015+340=1325$
5/ Thu nhập miễn thuế: 340
6/ Các khoản lỗ kết chuyển: 0 (do quá 5 năm)
7/ Thu nhập tính thuế:
+ hoạt động KD phần mểm: 3940
+ hoạt động KD linh kiện: 1325 - 340 = 985
7/ Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ: 0
8/ Số thuế TNDN phải nộp đối với phần thu nhập ở Việt Nam:
+ hoạt động KD phần mềm: $3940 * 10 \%=394$
+ hoạt động KD linh kiện: $985 * 20 \%=197$
9/ TTNDN trong nước phải nộp: $394+197=591$
$\rightarrow$ Tổng thuế TNDN phải nộp trong năm là : $\mathrm{A}+\mathrm{B}=30+591=621$ triệu đồng 
Vậy trong năm DN phải nộp TTNDN là 621 triệu đồng.

Tham gia ngay Lớp ôn thi tuyển dụng công chức Vòng 1 2024 để được ôn luyện những kiến thức trọng tâm và bám sát nhất với cấu trúc của đề thi công chức 2024.
Xem đề thi viết môn Nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên thuế 2023 Miền Bắc. Tại đây